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本文目錄一覽：

1、中國銀行信用卡刷卡機有什么用途

中國銀行信用卡刷卡機有什么用途

作者：微微

來源：小猴100

大家好，我是微微，今天我們來聊聊幾個與銀行交易相關的冷知識，有多冷呢？我們來一起康康！

冷知識1：銀行手續費是否需要開票?

既然有銀行交易，就難免有手續費發生，常見的手續費有銀行轉賬手續費、跨行交易手續費、信用卡刷卡手續費，那么這些手續費支出在取得回單的同時是否還需要開票呢？

要！

我們先來看一個真實發生的案例：

行政處罰決定書文號：呼稅稽二罰〔2020〕6號

案件名稱：內蒙古XXX房地產開發有限責任公司

處罰類別 ：罰款

處罰事由 ：你公司2016年財務費用中共列支刷卡手續費24667.36元，經核實此類財務費用未按規定取得相關發票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發票使用，記入當年財務費用并在企業所得稅前列支，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：六、以其他憑證代替發票使用的。” 的規定。

處罰依據 ：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條，五十一條

處罰結果 ：對該公司以其他憑證代替發票使用的行為處1,000元罰款。

內蒙古的這家公司刷卡手續費列支2.4萬元，未取得發票，僅以刷卡小票入賬，稅務機關以該公司以其他憑證代替發票適用的行為處以1000元罰款，同時還有每天萬分之五的滯納金！

是的，你沒有看錯，銀行手續費需要向銀行索取發票。

上面這段可能太繞口，簡單理解，銀行作為交易的主體之一，發生應稅行為就應當開具增值稅發票。

那么，銀行手續費屬于那種交易行為呢？

金融服務。

根據財稅2016第36號附件1的注釋：

金融服務是指經營金融保險的業務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

銀行手續費屬于金融服務中的直接收費金融服務。

因此，發生刷卡手續費或交易手續費支出時，應當向銀行索取發票，沒有取得發票的可以要求銀行補開。

那么為什么大家不去開票呢？

答案五花八門。

有說不知道銀行可以開票的，有說習慣性以回單入賬的，有說金額小不需要開票的，有說問了開不出來需要匯總到上級分行開票的或者周期很慢的，有說問了網點都從來沒聽說過要開票的。

對于上述答案，微微的解釋是，回單不是合法有效的入賬憑證，而對于金額小這點，僅僅支付給個人的不超過500元的支出屬于不需要開票的小額零星支出，而且需要在對方無法開票時才能適用，而且必須取得收據，并注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，才可以作為稅前扣除憑證。

因此，對于手續費支出，合法有效的憑證是發票，如果分次開具繁瑣，可以匯總起來一起開具。

那么，不開票有什么后果呢？

其實也沒啥嚴重后果，只是不能進行所得稅前列支而已，也就是說需要進行納稅調增。

政策依據：

第十三條 企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十六條 企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

（選自《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》）

有的小伙伴說我一直以回單入賬并稅前抵扣，稅務機關也沒說啥呀！

要我說，確實金額不大，說實話被查到的概率不大，但一旦查到則意味著很可能面臨補繳稅款并加收滯納金的結局。

以前我們不知道也就算了，既然現在了解了還是照章辦事吧，如果從銀行取得發票確實有難度，那還是納稅調增吧，畢竟金額也不大，小心駛得萬年船吧！

冷知識2：貸款利息進項稅額能否抵扣?

某些企業會從銀行進行融資，相應貸款會產生利息支出，那么貸款利息能否稅前扣除呢？

不能！

根據財稅2016年第36號文規定：

以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務（后來可以抵扣了）、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

因此，貸款利息進項稅不得抵扣進項稅。

我們再來看看以下官方回復：

廈門稅務局答復：

事實上，貸款利息支出，屬于增值稅不可抵扣項目，銀行也不可能開出增值稅專用發票給你抵扣，而只能開具普通發票。

那為什么不能抵扣呢？

增值稅是一種流轉稅的概念，對于餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務規定不得抵扣進項稅是因為其服務對象通常是個人，即最終消費者，其本身不是增值稅上的納稅人，自然也不存在抵扣一說。

而增值稅抵扣有進項也需要有銷項，而貸款的企業也等同于最終消費者，并不存在銷項稅額，貸款金額本身通常較大，為了防止企業通過貸款支出的進項稅額來抵減銷項稅額以及保證稅收的公平性，貸款利息的進項稅額不得抵扣。

冷知識3：貸款利息資本化金額是否含稅?

如果我取得的貸款用為了建造在建工程，那么我在進行借款費用利息資本化時資本化的利息支出是含稅總額還是不含稅的凈額？

含稅！

其實這是上一個知識點的延續，由于貸款利息的進項稅屬于不得抵扣進項稅，開具的也是增值稅普通發票，因此，在計算貸款利息資本化金額時需要將價稅合計，也就是說，雖然利息支出不能抵扣進項稅，但可以資本化，通過折舊的方式在所得稅前扣除。

冷知識4：銀行存利息收入是否要向銀行開票?

既然我們上面說到了向銀行借款需要索取發票并且進項稅額不得抵扣，那么問題來了，我們存在銀行賬戶的資金，定期或活期，取得的利息收入是否反過來要向銀行開票呢？同樣，不開票的話能夠直接沖減財務費用并在說的稅前扣除嗎？

不需要！

根據財稅2016年第36號文附件2 的規定：存款利息屬于不征收收入。

不征收收入，不用給銀行開具發票，憑借銀行結算單就可以進行賬務處理，直接沖減財務費用，也不用做納稅調增。

需要注意不征收收入和不得抵扣進項稅額的收入的區分。

不征收收入不需要開票，而取得不得抵扣進項稅額的收入仍屬于應稅行為，并不等于不需要開票，而是要開具增值稅普通發票。

冷知識5：票據貼現收入進項稅額能否抵扣?

企業在取得票據時可以用來支付貨款，即通過背書方式轉讓給被背書人，或者通過貼現來提前得到資金補償。那么，取得票據貼現收入時，相關的進項稅額能否抵扣呢？

不能！

我們已經知道，貸款服務的進項稅額不得抵扣。

我們再來看下貸款服務的定義：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返傭金融商品利息收入、融資融券取得的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

那么，票據貼現同貸款利息一樣，屬于進項稅額不得抵扣的貸款服務，不得開具增值稅專用發票，進項稅額也同樣不得抵扣。

冷知識6：從銀行購買金條進項稅能否稅前抵扣?

從銀行購買金條，嗯，別笑，我還真遇到過這種情況，這種行為顯然不屬于貸款服務，那么相關進項稅額能否抵扣呢？

不能！

因為企業的這種行為屬于個人消費。

根據增值稅暫行條例的規定，

用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不能抵扣進項稅額。

對于企業來說，購買金條屬于消費性質，與企業的經營非直接相關，因此進項稅額不得抵扣，同樣銀行也不可能開具增值稅專用發票。

好了，今天的小講堂就到這里了，學完這一講，奇奇怪怪的知識是否又多了點呢？

作者簡介：微微，中國注冊會計師協會非執業會員，英國特許公認會計師協會(ACCA)會員，曾任職于會計師事務所及五百強跨國公司

以上就是關于中國銀行信用卡刷卡機有什么用途的知識，后面我們會繼續為大家整理關于中國銀行信用卡刷卡機有什么用途的知識，希望能夠幫助到大家！

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